إذكر قيود اليومية الخاصة بالمستخلصات فى شركات المقاولات مع التوضيح بمثال ؟

 المستخلصات التى يتم اعدادها فى شركات المقاولات تتكون من قسمين :

 

اولا :- مستخلصات الجهة المالكة للمشروع :

عبارة عن قيمة الاعمال المنجزة بالمشروع وتمثل ايرادات المشروع وتصرف بموجب المستخلصات المقدمة من المقاول والمعتمدة من الاستشارى مع خصم نسبة الدفعة المقدمة التى استلمها المقاول فى بداية المشروع التى تمثل  نسبة% من قيمة عقد المقاولة  وفى هذه الحالة تجرى القيود التالية :

 1 . استلام وايداع الدفعة المقدمة من المالك ( فى الغالب تكون عند طريق التمويل من البنوك )

         

                  من ح /  البنك

                                       الى ح / دفعة مقدمة من عملاء مشروع ....

2.  اثبات اجمالى قيمة المستخلص كايراد للمشروع وتحميله على المالك بعد خصم نسبة الدفعة المقدمة

 

                    من مزكورين

                      ح /  عملاء مشروع ....      

                       ح / دفعة مقدمة من عملاء مشروع ...

 

                                                   الى ح / ايرادات مشروع ....

 

ثانيا : مستخلصات مقاولى الباطن :

   فى الغالب يستعين المقاول الرئيسى للمشروع ببعض مقاولى الباطن فى تنفيذ المشروع وبالذات للاعمال التخصصية بموجب عقد رسمى وبمعلومية الاستشارى ..وبناء على ذلك يقدم مقاول الباطن عن تنفيذ كل مرحلة او بصفة شهرية حسب الاتفاق مستخلص للاعمال المنجزة سواء كانت اعمال حدادة او نجارة او مبانى وخلافه يقوم باعدادها فى الغالب مدير تنفيذى المشروع وتراجع من محاسب الموقع ماليا وتعتمد من مدير المشروع وترسل للادارة المركزية للصرف وتكون القيود :

 

1- اثبات المستخلص كمصاريف على المشروع ويسجل لصالح مقاول الباطن مع خصم نسبة ـامين ضمان التنفيذ تقدر مابين5 % الى % حسب الاتفاق مع مقاولى الباطن : 

 

                  من /م. اعمال مبانى الباطن  مثلا

                                           الى مزكورين

                                  ح  /  مقاول باطن مؤسسة ......

                                    ح / ضمان حسب التنفيذ مقاولى مؤسسة....

 

2- عند السداد : 

من ح / مقاول مؤسسة 

                       الى ح / البنك 

                             

                                                           

من فريق عمل برنامج بابل للمقاولات

 

يجب التفرقة بين نوعين من المستخلصات الاولى مستخلصات تمثل ايراد لنا

اى قمنا نحن بتنفيذ اعمالها للعملاء بصدور المستخلص يجرى

القيد من مذكورين حـ / الارصدة المدينة محجوز ضمان اعمال (5% ) دفعات مقدمة للعملاء ( بنسبة الدفعة المقدمة الى العقد ) ضرائب ارباح تجارية وصناعية (0.5 % فى مصر وضعت تحت حساب ارصدة مدينة لانها تحت حساب الضريبة وليست ضريبة نهائي ) حـ / مصاريف العمليات ضرائب المبيعات (2.9% ) تامينات ( تختلف باختلاف النشاط ) دمغات ( عديدة )

حـ / المقاولين جارى ( بصافى المستحق ) الى حــ / ايرادات العمليات حيث يتم اقفال الدفعات المقدمة المخصومة فى حساب الدفعات المقدمة الدائن للعملاء

لان عند استلام الدفعة المقدمة اجرينا قيد من حـ / الخزينة / البنك الى حـ / دفعات مقدمة للعملاء اما محجوز ضمان الاعمال يظل حسابه مفتوحا حتى تسليم الاعمال ابتدائيا وعمل المستخلص الختامى واستلام قيمة التامين فيجرى القيد

من حـ / الخزينة / البنك

      الى حـ / محجوز ضمان اعمال لدى العملاء

اما بالنسبة لضريبة الارباح التجارية والصناعية فنكون بها رصيد مدين حتى نهاية العام واعداد حسابات النتيجة لتحديد الربح او الخسارة وتحسب الضريبة الواجبة ويتم عمل تسوية حسابية بالفرق لو كانت الضريبة

المخصومة طبقا للمستخلص السابق هى كان القيد

من حــ / ارصدة مدينة ضريبة ارباح تجارية وصناعية

الى حـ / ايراد العمليات بفرض انه بعد اعداد الحسابات الختامية اتضح ان الضريبة الواجبة هى

اذا هناك فرق لصالح مصلحة الضرائب قدره جم فتجرى القيود اثبات قيد استحقاق الضريبة

من حـ / ارصدة مدينة ضريبة ارباح تجارية وصناعية

الى حـ / ضريبة ارباح تجارية وصناعية مستحقة اثبات السداد

من حـ / ضريبة ارباح تجارية وصناعية مستحقة

الى حـ / الخزينة او البنك

وهنا يظهر لنا صافى الربح بعد خصم الضريبة ولا يعتد بضريبة الارباح التجارية والصناعية كمصروف فى الضرائب ولكن لابد من خصمها لاظهار حسابات النقدية وصافى الربح بقيم سليمة وهى من القيود اللاحقة لتاريخ اعداد القوائم المالية

اما بالنسبة لـ حـ / مصاريف العمليات فيقفل

فى حـ / الارباح والخسائر

ثانيا المستخلصات التى تمثل مصروف ( مستخلصات المقاولون ) يقوم المقاولين الذين يعملون من الباطن بتنفيذ اعمالهم وتقديم مستخلص الاعمال او اعداد مستخلصم لهم ويكون شكل المستخلص هو نفس شكل المستخلص الذى نقدمه للعميل او يعده العميل لنا وقيممة ما ينفذه امقاول الباطن هو بمثابة تكاليف يتحملها المشروع فيجرى القيد

من حـ / تكاليف العمليات ( اذا كان المشروع ليس ملك للمنشاة وينفذ للغير )

او من حـ / مشروعات تحت التنفيذ ( اذا كانت المنشاة تبنى ثم تبيع لحسابها مثلا )

الى مذكورين حـ / الارصدة الدائنة محجوز ضمان اعمال للمقاولين تامينات عمليات ضرائب المبيعات ضريبة ارباح تجارية وصناعية

حـ / المقاولين جارى ( بصافى المستحق )

ثم يتم سداد الارصدة الدائنة من مذكورين

حـ / الارصدة الدائنة تامينات العمليات ضرائب المبيعات ضريبة ارباح تجارية وصناعية

حـ / المقاولين جارى

الى حـ / البنك مع ملاحظة انه يتم عمل حساب تحليلى لك من مصاريف العمليات و الارصدة المدينة والارصدة الدائنةالمصدر ( مدونة محاسب مقاولات محترف )

اتفق مع اجابة الاخ /صلاح عثمان....وشكراً

تعريف المستخلص فى نشاط المقاولات : يعادل المستخلص الفاتورة فى الشركات التجارية ـ وهو عبارة عن كشف حساب مفصل به كل بنود الاعمال والكميات مضروبة فى السعر المتفق عليها فى العقد للخروج بنتيجة ما يستحقه المقاول الرئيسى ( الشركة المنفذة) ومثبت به جميع ما تم صرفه وجميع الإضافات والخصميات التى تمت بالمشروع قبل رفع المستخلص للمالك وذلك عن طريق الجهة المشرفة المفوضة باعتماد الاعمال محل العقد .

 

حــــــالة عملية :

تعاقدت الشركة مع مقاول باطن للقيام باعمال الاساسات والصبة الخرسانية بقيمة أعمال جنيه وتم سداد الدفعة المقدمة نقدا للمقاول .

فإذا علمت أنه تم عمل المستخلص رقم (1) لمقاول الباطن طبقا لمذكرة تسليم الاعمال الواردة من مهندس الموقع كما يلى :       

بند (1) – اجمالى القيمة0جنيه بنسبة%

بند (2) – اجمالى القيمة0 جنيه  بنسبة %

الاجـــــــابة :

قيد إثبات الدفعة :

 قيمة الدفعة = ×% =0 جم

            0 من ح / دفعات مقدمة لمقاولى الباطن

                                  0 الى ح / الصندوق

مستخلص اعمال باطن رقم (1)

     

 

 

الفترة  : من ../..            حتى ../..

       

 

 

 

م

البند

الوحدة

الاعمــــــــال

نسبة الانجاز

القيمة

 

 

 

سابق

حالى

اجمالى

 

 

 

1

بند (1)

 

0

0

0

%

0

 

 

 

2

بند (2)

 

0

0

0

%

 

 

 

اجمالى المستخلص

 0

 

 

 

الخصومات

% دفعة مقدمة

 

 

 

 

2% ض.أ.ت

 

 

 

 

% تامين اعمال

 

 

 

 

ماسبق صرفه

0

 

 

 

 

اجمالى الخصومات

 

 

 

صافى المستخلص

 0

                                           

قيد اثبات مستخلص اعمال الباطن

                0 ح / تكاليف العمليات

                                           الى مذكورين

                                       ح / دفعات مقدمة لمقاولى الباطن

                                          ح / ضريبة خصم المنبع

                                         ح / تامين اعمال لمقاولى الباطن

                                        0 ح / مقاولى الباطن

 

 حـــــالة عملية :

تم عمل المستخلص رقم (1) المقدم للعميل طبقآ لمذكرة تسليم الاعمال كما يلى :

بند (1) – اجمالى القيمة0 بنسبةة%

بند (2 ) – اجمالى القيمة0 بنسبة %

بند (3) – اجمالى القيمة بنسبة%

 

مستخلص اعمال جارية رقم (1)

     

 

 

الفترة  : من ../..            حتى ../..

       

 

 

 

م

البند

الوحدة

الاعمــــــــال

نسبة الانجاز

القيمة

 

 

سابق

حالى

اجمالى

 

 

1

بند (1)

 

0

0

0

%

0

 

 

2

بند (2)

 

0

0

0

%

 

 

3

بند (3 )

 

0

%

 

 

اجمالى المستخلص

0

 

 

الخصومات

% دفعة مقدمة

 

 

 

2% ض.أ.ت

 

 

 

% تامين اعمال

 

 

 

ماسبق صرفه

0

 

 

 

اجمالى الخصومات

 

 

صافى المستخلص

0

                                       

 

قيد اثبات  مستخلص أعمال جارية رقم (1)

من مذكورين

   0 ح / العملاء

     ح / تامين اعمال لدى الغير

       ح / ض(أ.ت.ص)

     ح / دفعات مقدمة من عملاء

                         0  الى ح / ايراد العمليات 

 

تنقسم مستخلصات الأعمال إلى مستخلصات داخلية بشركة المقاولات (مستخلص تنفيذي) وأخرى مستخلصات خارجية للجهات المالكة ومقاولي الباطن (مستخلصات جارية وختامية)